Меню

Акционерное общество а приобрело облигацию другого ао



StockDocs.ru

Задачи с решениями по ценным бумагам

2- число лет до погашения

Акционерное общество А приобрело облигацию другого АО по какой-то первоначальной цене Х. Номинал облигации 10 000 рублей. Срок погашения наступает через 10 лет. Доход 10% годовых выплачивается ежегодно по отрывным купонам. Через 7 лет эта облигация отражается в балансе АО А по цене 9670. Определит первоначальную цену Х.

До погашения облигации остается 3 года, это значит, что цена облигации возрастет через каждый год равными приростами до 10 000 рублей, т.е. один прирост за год составит (10000-9670)/3=110 рублей

АО продержало облигацию 7 лет, т.е. получало по 110 рублей каждый год к курсовой стоимости. Тогда курсовая стоимость Х будет равна

Облигация была приобретена за 8900 рублей

Номинальная стоимость акций АО 100 рублей за акцию, текущая рыночная цена 600 рублей за акцию. Компания выплачивает квартальный дивиденд в размере 20 рублей за акцию. Какова текущая доходность акций АО в годовом начислении?

Покупка 600 рублей, при условии, что ничего не изменится, доход за год составит 80 рублей, тогда текущая доходность составит F=80/600*100%=13%

Акционерное общество с уставным капиталом 2 млн. рублей выпустило еще 10 тыс. обыкновенных акций на 1 млн. рублей и 500 облигаций на 500 тыс. рублей с купонной ставкой 20 % годовых. Чистая прибыль общества 250 тыс. рублей. Определить сумму дохода на одну акцию.

Уставный капитал АО возрастет с выпуском до 3 млн. рублей, тогда он будет состоять из 30 тыс. обыкновенных акций.

Выплаты по облигациям

250*20%=50 тыс. руб.

250-50=200 тыс. руб.

200000/10000=20 рублей будет приходиться на 1 обыкновенную акцию.

Иностранный участник АО оплатил 100 акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая долларами по курсу 1 доллар=100 рублей. АО решило выкупить у иностранного участника принадлежащие ему акции. Рыночная стоимость акций к моменту выкупа осталась на уровне номинала. Курс доллара повысился до 120 рублей за доллар. Какая сумма будет выплачена иностранному участнику за акции?

Иностранному участнику будет выплачено по 100 рублей за акцию, так как рыночная стоимость акции к моменту выкупа осталась на уровне номинала.

Инвестор приобрел акцию в начале текущего финансового года за 1000 рублей и продает ее по прошествии 4 месяцев. Определить примерную стоимость, по которой совершается продажа, если ожидаемая прибыль в расчете на акцию по итогам года составит 120 рублей. Ситуация на финансовом рынке и положение компании существенно не изменились с начала года.

Определим годовую ставку дивиденда по акции

Примерная стоимость, при которой совершается продажа 1075 рублей.

Инвестор приобрел за 900 рублей привилегированную акцию номинальной стоимостью 1000 рублей с фиксированным размером дивиденда 70% годовых. В настоящее время курсовая стоимость акции 1200 рублей. Инвестор предполагает продать акцию через 2 года. Определите текущий годовой доход по данной акции (без учета налогов).

Текущий годовой доход будет 700 рублей. За первый год 700 рублей за второй год плюс к этому разницу между покупкой и продажей акции.

Депозитный сертификат был куплен за 6 месяцев до срока его погашения по цене 1000 рублей и продан за 4 месяца до срока погашения по цене 1400 рублей. Определить (по простой процентной ставке без учета налогов) доходность этой операции в пересчете на год.

Читайте также:  Банк пересвет что будет с облигациями

Доход от операции составит 1400-1000=400 рублей за 2 месяца, т.е. доходность в расчете на год составит 400/1000*6=2,4 или 240% годовых

Баланс дочернего акционерного общества имеет следующие показатели,

Источник

Тема 12. Учет финансовых вложений

1. Методические указания

Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», введенным в действие с 01.01.2003 г.

К финансовым вложениям относятся:

  • инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых обществ);
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • займы, предоставленные другим организациям;
  • депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования, вклады в простое товарищество.

Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», открываются следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

2. Практические ситуации

1. Учет вложений в уставные капиталы других организаций

Вложения в уставные капиталы других организаций оцениваются по договоренности сторон.

Вложения могут осуществляться:

  1. Денежными средствами.
  2. Основными средствами и нематериальными активами.
  3. Товарно-материальными ценностями.

Ситуация 1

В счет вклада в уставный капитал ОАО «Луч» организация «Каскад» вносит:

  1. Денежные средства на сумму 100 000 руб.
  2. Основные средства:
  • первоначальная стоимость – 500 000 руб.
  • амортизация, начисленная на день передачи – 120 000 руб.

Согласованная стоимость вносимых основных средств составляет 400 000 руб.

Задание.

  1. Выполнить необходимые расчеты.
  2. Отразить ситуацию в журнале регистрации операций.

Решение.

В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Внесены в счет вклада в уставный капитал денежные средства

В связи с передачей объекта основных средств списывают с учета основные средства в оценке по первоначальной стоимости амортизации

Списывается начисленная по объекту амортизация

Списывается остаточная стоимость объекта основных средств (500 000-120 000)

Учтены вложения основных средств в уставный капитал ОАО «Луч» в оценке по доверенности сторон

Выявляется и списывается результат вложений в уставный капитал (400 000-380 000)

Списываются прочие доходы на финансовые результаты организации

Ситуация 2

В счет вклада в уставный капитал ОАО «Нева» организация «Восход» вносит:

  1. Материалы:
    • балансовая стоимость — 200 000 руб.;
    • стоимость по договоренности сторон – 240 000 руб.
  2. Годовую продукцию:
    • балансовая стоимость – 900 000 руб.;
    • стоимость по договоренности сторон – 850 000 руб.

Задание. Определить ситуацию в журнале регистрации операций.

Решение.

В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Учтены вложения в уставный капитал ОАО «Нева» материалов и годовой продукции (240 000 + 850 000)

Списываются с баланса внесенные в счет вклада в уставный капитал ОАО «Нева» материалы

Выявляется и списывается результат вложений в уставный капитал 1 090 000-(200 000+900 000)

Списываются прочие расходы на финансовые результаты организации

2. Учет вложений в ценные бумаги

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, акция и другие документы.

Финансовые вложения в ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений в ценные бумаги, приобретенные за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение.

Читайте также:  26236 офз облигации описание

В случае несущественности величины затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету.

2.1. Приобретение акций

Акции других акционерных обществ, приобретаемые организацией, являются долевыми ценными бумагами, дающими право на получение дохода или на участие в управлении акционерным обществом. Движение акций отражается на счете 58-1 «Паи и акции».

Для учета расчетов с продавцом акций используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Полученные дивиденды являются прочими доходами организации.

Ситуация 2.1

ОАО «Старт» приобрело 1000 штук акций ОАО «Вымпел» по номинальной стоимости 100 руб. за одну акцию, сроком на 2 года, под 12% годовых.

Дивиденды начисляются ежеквартально и зачисляются на расчетный счет ОАО «Старт». При приобретении акций было уплачено вознаграждение посреднику в размере 2 % от стоимости приобретенных акций.

Задание.

  1. Определить фактические затраты на приобретение акций.
  2. Начислить дивиденды.
  3. Отразить ситуацию в журнале регистрации операций.

Решение.

В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Перечислено с расчетного счета посреднику на приобретение акций ОАО «Вымпел» (1000 x 100)

Приняты на учет приобретенные акции

Ввиду несущественности отнесено на прочие расходы начисленное посреднику вознаграждение (0,02 x 100 000)

Перечислено с расчетного счета вознаграждение посреднику

По итогам квартала начислены дивиденды (100 000 x 0,03)

Зачислены на расчетный счет дивиденды

Списываются на финансовые результаты прочие доходы

2.2. Продажа акций

При продаже акций их фактическая себестоимость определяется одним из следующих способов, принятых учетной политикой:

  • по первоначальной стоимости единицы;
  • по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (метод ФИФО).

Ситуация 2.2

Организация приобрела 3 пакета акций ОАО «Вымпел» с целью их перепродажи:

1-я партия – 100 штук по цене 20 руб./шт.

2-я партия — 300 штук по цене 25 руб./шт.

3-я партия — 50 штук по цене 40 руб./шт.

В отчетном периоде были проданы следующие акции ОАО «Вымпел»:

из 1-й партии – 50 штук;

из 2-й партии – 150 штук.

Акции проданы финансовой компании «Инвест-1» по продажной цене 35 руб. за акцию, которая и зарегистрировала сделку.

Задание.

  1. Определить фактическую себестоимость проданных акций по методу средней первоначальной себестоимости.
  2. Определить выручку (доход) от продажи акций.
  3. Определить прибыль от продажи акций.
  4. Отразить ситуацию в журнале регистрации операций.

Решение.

1. Фактическая себестоимость проданных акций равна:

2. Выручка от продажи акций равна:

3. Прибыль от продажи акций равна:

4. В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Получено от финансовой компании «Инвест-1» за проданные акции

По акту переданы акции финансовой компании «Инвест-1»

Списывается фактическая себестоимость проданных акций

Определяется и списывается прибыль от продажи акций

Ситуация 2.3

Используя условия ситуации 2.2, рассчитать:

  1. Фактическую себестоимость проданных акций по методу ФИФО.
  2. Прибыль от продажи акций.

Отразить операцию в журнале регистрации операций.

Решение.

1. Фактическая себестоимость проданных акций составит:

1-я партия — 100 шт. x 20 руб./шт. = 2000 руб.

2-я партия — 100 шт. x 30 руб./шт. = 3000 руб.

Читайте также:  Ближайшие выпуски облигаций 2022

Итого: 5000 руб.

2. Прибыль от продажи акций составит

3. В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Получено от финансовой компании «Инвест-1» за проданные акции

По акту переданы акции финансовой компании «Инвест-1»

Списывается фактическая себестоимость проданных акций

Определяется и списывается прибыль от продажи акций

Ситуация 2.4

ОАО «Вымпел» продала фирме «Нева» 100 акций по согласованной стоимости 3500 руб.

Сделка зарегистрирована регистратором, стоимость услуг которого составила 118 руб., в том числе НДС – 18 %.

Фактическая себестоимость проданных акций определена по методу средней оценке согласно учетной политике и составила 2555 руб.

Задание. Определить финансовый результат от продажи акций и отразить операцию в журнале регистрации операций.

Решение.

В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Списывается фактическая себестоимость проданных акций

Начислено регистратору за регистрацию сделки

Перечислено с расчетного счета за регистрацию сделки

Предъявлен счет фирме «Нева» за проданные акции

Поступили на расчетный счет средства от фирмы «Нева» за проданные акции

Выявляется и списывается финансовый результат от продажи акций (3500-2555-118)

3. Учет вложений в облигации

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости.

Основными операциями с финансовыми вложениями в облигации, осуществляемыми в организациях, являются:

  • приобретение облигаций;
  • списание разницы между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью;
  • переоценка облигаций;
  • продажа облигаций;
  • погашение;
  • начисление дохода по облигациям.
  1. Первоначальная стоимость приобретаемых облигаций отражается на счете 58 «Финансовые вложения», которая определяется как покупная цена плюс процент по облигациям оплаченный, который начислен продавцом за время нахождения облигации на его балансе с момента последней выплаты процентов.
  2. Организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающихся по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.

Ситуация 3.1

ОАО «Старт» приобрело 2000 штук облигаций ОАО «Вибратор» за 2360 руб., сроком на 2 года, под 16 % годовых.

Номинальная стоимость одной облигации составляет 100 руб.

Проценты начисляются ежеквартально. Вознаграждение посреднику составляет 3% от стоимости приобретаемых облигаций.

Задание.

  1. Определить стоимость приобретенных облигаций по номиналу.
  2. Рассчитать разницу между первоначальной и номинальной стоимостью приобретенных облигаций, подлежащую учету при каждом начислении дивидендов.
  3. Определить ежеквартальную сумму процентов по облигациям.
  4. Определить ежеквартальную сумму дохода по облигациям.
  5. Отразить операции в журнале регистрации операций.

Решение.

1. Стоимость приобретенных облигаций по номиналу составляет:

2. Разница (R) между первоначальной и номинальной стоимостью приобретенных облигаций, подлежащая учету при начислении процентов, равна:

3. Ежеквартальная сумма процентов составит:

4. Ежеквартальная сумма дохода по облигациям равна:

.

5. В журнале регистрации операций будут сделаны следующие записи.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Перечислено с расчетного счета посреднику на приобретение облигаций ОАО «Вибратор»

Приняты на учет приобретенные облигации

В виду несущественности отнесено на прочие расходы вознаграждение, начисленное посреднику (236 000*0,03)

Перечислено с расчетного счета вознаграждение посреднику

По итогам квартала начислены проценты по облигациям

Источник